درآمد غیر عملیاتی چیست؟

هزینه عملیاتی – سود ناخالص = سود عملیاتی

افزایش سود و هزینه‌های غیرعملیاتی

سعید رشیدی: در سال۹۹ با اعلام نرخ جدید تسعیر ارز از طرف بانک مرکزی، بانک پاسارگاد طی اطلاعیه‌ای در سایت کدال اعلام کرد که درآمد بسیار زیادی را از این طریق شناسایی کرده است. هیات‌مدیره تصمیم دارد این درآمد را از طریق افزایش سرمایه برای تداوم فعالیت‌های آتی بانک صرف کند. این بانک در سال ۸۴ با سرمایه اولیه ۳۵۰۰میلیارد ریال تاسیس و طی چند مرحله افزایش، سرمایه آن به مبلغ ۶۵هزارو ۵۲۰میلیارد ریال در سال ۹۹ رسید.

ارائه تسهیلات بیشتر از سپرده

این بانک در سال 99 حدود 222 هزار میلیارد ریال درآمد از محل تسهیلات اعطایی و سپرده‌گذاری شناسایی کرده که نسبت به سال 98 حدود 50 درصد رشد داشته است. همچنین هزینه‌ سود سپرده‌های این بانک در سال 99 حدود 156 هزار و 600 میلیارد درآمد غیر عملیاتی چیست؟ ریال بود که در مقایسه با 127 هزار و 388 میلیارد ریال در سال قبل از آن حدود 9/ 22درصد افزایش نشان می‌دهد. بر این اساس، خالص درآمد تسهیلات و سپرده‌گذاری این بانک با افزایش 200 درصدی نسبت به سال 98 به حدود 65 هزار و 600 میلیارد ریال رسیده است. این رقم با خالص درآمد کارمزدی 14 هزارمیلیارد ریالی و خالص سود سرمایه‌گذاری‌ها و مبادلات و معاملات ارزی، جمع درآمدهای عملیاتی این بانک را به حدود 162 هزار میلیارد ریال رسانده که نسبت به سال گذشته 214درصد افزایش داشته است. (گزارش هیات مدیره برای سال99)

در کنار افزایش درآمدهای عملیاتی، این بانک در بخش هزینه‌های اداری، عمومی (35 درصد)، هزینه مطالبات مشکوک‌الوصول (255درصد)، هزینه استهلاک (81 درصد) و مالیات بر درآمد (525 درصد)، افزایش را شاهد بوده که با احتساب این موارد سود خالص این بانک به 98 هزار و 673 میلیارد ریال رسیده است.

جمع سپرده‌های این بانک نیز در سال 99 حدود یک میلیون و 812 میلیارد ریال بوده که نسبت به سال گذشته 8/ 51درصد افزایش ‌یافته است. با این حساب این بانک حدود 6/ 4درصد از کل سپرده‌های سیستم بانکی را به خود اختصاص داده است که قابل ‌توجه است. (گزارش هیات‌مدیره برای سال99)

نکته مهم این است که طبق گزارش هیات‌مدیره این بانک حدود یک‌میلیون و 864 هزار میلیارد ریال تسهیلات داده که از مقدار سپرده‌های این بانک بیشتر بوده است. این مقدار تسهیلات اعطایی 68/ 6درصد از کل تسهیلات اعطایی سیستم بانکی را دربرمی‌گیرد که بیانگر عملکرد مناسب این بانک در عملیات بانکی است.

آیا عملکرد سودسازی سال 99 تکرار می‌شود؟

پاسارگاد در ماه‌های ابتدایی امسال عملکرد مناسبی در سودسازی نداشته است به‌طوری‌که با وجود افزایش 161 درصدی خالص درآمدهای تسهیلات و سپرده‌گذاری و 14 درصدی خالص درآمد کارمزدی، خالص سایر درآمدها و هزینه‌ها کاهش 91 درصدی، هزینه‌های اداری و عمومی با افزایش 54 درصدی، هزینه‌های مطالبات مشکوک‌الوصول با افزایش 62 درصدی و هزینه استهلاک با افزایش 95 درصدی روبه‌رو بوده است. (منبع: اطلاعات و صورت‌های مالی میان‌دوره‌ای دوره 3ماهه منتهی به 31/ 03/ 1400حسابرسی نشده) در جدول (یک) برخی از نسبت‌های مالی این بانک آمده است. طبق ارقام ذکر شده در جدول حاشیه سود خالص این بانک در سال 99 نسبت به سال 98 کاهش داشته که نشان می‌دهد با توجه به وضعیت تورمی اقتصاد ایران، سود این بانک با ریسک همراه است. بازده حقوق صاحبان سهام این بانک نیز حدود 66 است که نسبت به سال 98 کاهش‌ یافته است، ولی نسبت به سال‌های قبل از آن بهبود یافته است. نسبت هزینه به درآمد این شرکت طی این سال‌ها کاهش ‌یافته که نشان از افزایش بهره‌وری فعالیت‌های بانک دارد. نسبت کفایت سرمایه، حاصل تقسیم سرمایه نظارتی به مجموع دارایی‌های موزون شده به ضرایب ریسک برحسب درصد است. طبق گزارش هیات‌مدیره بانک پاسارگاد، این نسبت در سال 99 به میزان 3/ 10 درصد است که از میانگین سیستم بانکی ایران بالاتر است.

افزایش هزینه‌های غیرعملیاتی می‌تواند مشکل‌ساز شود

نکته قابل ‌توجه در صورت‌های مالی بانک پاسارگاد، افزایش هزینه‌های غیرعملیاتی مانند هزینه‌های اداری و عمومی و هزینه مطالبات مشکوک‌الوصول و هزینه استهلاک است. این هزینه‌ها در طول سال‌های گذشته در حال افزایش بوده و در سال جاری نیز تداوم ‌یافته است. گرچه این هزینه‌ها در مقابل سود عملیاتی بانک ناچیز است و همواره پوشش داده‌ شده، اما با توجه به سهم بالای نرخ تسعیر ارز در صورت‌های درآمدی بانک با تغییر شرایط کلان اقتصادی ایران می‌تواند مشکل‌ساز شود. ازاین‌رو نیاز است بانک در این رابطه با تغییر در ساختار خود اصلاحاتی را انجام دهد. لازم به ذکر است که پاسارگاد در مورد افزایش مطالبات مشکوک‌الوصول، شرایط اقتصادی کشور ناشی از کرونا و مشکلات موجود در کسب‌وکارهای کشور را مقصر می‌داند.

تبدیل سود به سرمایه

با اعلام نرخ 159 هزار ریالی نرخ تسعیر دلار و 190هزار ریالی نرخ تسعیر یورو، بانک پاسارگاد اعلام کرد با توجه به وضعیت مثبت ارزی این بانک، قطعا با افزایش درآمد مواجه خواهد شد؛ اما بانک در نظر داشت سود حاصل از افزایش درآمد از محل ذکرشده را به افزایش سرمایه اختصاص دهد. هیات‌مدیره ارتقای نسبت کفایت سرمایه، بهبود فضای کسب‌وکار، بهبود نسبت مجاز سرمایه‌گذاری در اوراق بهادار و ارتقای رتبه بانک در رتبه‌بندی‌های بین‌المللی را ازجمله نتایج اجرای این افزایش سرمایه دانست. این بانک برنامه افزایش سرمایه را از محل مطالبات و آورده نقدی حال شده و سود انباشته (مشتمل بر سود تسعیر ارز) در دستور کار خود قرارداد. ازاین‌رو باوجود EPS 1675 ریالی، این بانک، سود نقدی هر سهم را 151 ریال تصویب کرد. (منبع: اظهار نظر حسابرس و بازرس قانونی نسبت به گزارش توجیهی هیات‌مدیره درخصوص افزایش سرمایه و تصمیمات مجمع عمومی عادی سالانه صاحبان سهام برای سال (دوره) مالی منتهی به 30/ 12/ 1399).

با مشخص شدن سود پرداختی هر سهم و انتقال 19 هزار میلیارد ریال به‌حساب اندوخته قانونی و سایر حساب‌ها، سود انباشته انتهای دوره این بانک به مبلغ 86 هزار و 300 میلیارد ریال رسید که نسبت به سود انباشته ابتدای دوره سال 99، حدود 336 درصد افزایش یافت. همان‌طور که در بالا ذکر شد بانک قصد دارد بخشی از این سود را به افزایش سرمایه اختصاص دهد و سرمایه خود را از 65 هزار و 520 میلیارد ریال به 350 هزار میلیارد ریال برساند.

حقوقی‌ها در نقش خریدار

در طول یک سال گذشته سهامداران حقوقی فعال در سهام این بانک، حدود 2 میلیارد و 747 میلیون برگ سهم را از سهامداران حقیقی خریداری کرده‌اند و در نتیجه حقوقی‌ها در نقش تقاضاکننده سهام این بانک ظاهر شده‌اند. در همین مدت قیمت سهام این بانک از حدود 10 هزار ریال به 14 هزار ریال رسیده است. ارزش بازاری پاسارگاد تا 25 مهرماه حدود 946 هزار میلیارد ریال است که با احتساب EPS شرکت معادل 1675 ریال، نسبت P/ E شرکت به 62/ 8 رسیده است. این نسبت در حد میانگین بازار است. (اطلاعات منتشره در سایت بورس اوراق بهادار)

آشنایی سود و زیان عملیاتی و غیر عملیاتی در بورس

زمینه فعالیت هر شرکت سهامی در اساسنامه آن شرکت قید شده است. شرکت از فعالیت های صورت گرفته مانند تولیدی، واسطه گری، سرمایه گذاری و غیره درآمدی کسب می نماید و همچنین در مقابل یکسری هزینه هایی را نیز شامل می شود مانند:

• حقوق کارمندان
• بیمه کارمندان
• اجاره
• حمل ونقل
• هزینه های جانبی
• مواد اولیه برای فعالیت

در نتیجه تمامی درآمدهایی که شرکت‌ها از طریق انجام فعالیت اصلی خود بدست می آورند را درآمدهای عملیاتی شرکت می گویند. زمانی هزینه های جاری شرکت را از این درامد کم کنیم، سود عملیاتی شرکت بدست می آید. در واقع سود عملیاتی برابر است با درآمد عملیاتی شرکت منهای هزینه های شرکت. موضوعات مختلفی در تحلیل بنیادی سهم مورد بررسی قرار می‌گیرد که یکی از مهم ترین آن سود عملیاتی شرکت‌های بورسی است. در تحلیل بنیادی سهام، سود عملیاتی جایگاه مهمی دارد. چرا که سود آوری حال و آینده شرکت رابطه مستقیمی با ارزش سهام یک شرکت دارد. همان طور که میدانید نسبت P/E یا همان قیمت بر سود سهم، پارامتر مهمی برای یک سهم به شمار می‌رود. اگر با این اصطلاح آشنایی ندارید می توانید مقالهنسبت P/E چیست؟ چگونه می توان این نسبت را در یک سهم محاسبه نمود؟ را مطالعه کنید. همچنین اگر با اصطلاحات بازار بورس آشنایی دارید اما ار دانش بورسی کمی برخوردار هستید ما به شما توصیه می کنیم در کلاس آموزش بورس شرکت کنید و یا اگر وقت کافی برای شرکت در کلاس های حضوری را ندارید می توانید پکیج آموزش بورس را خریداری کنید. اگر سود عملیاتی شرکت را درآمد غیر عملیاتی چیست؟ پس از کسر مالیات، بر تعداد سهام شرکت تقسیم کنیم، سود عملیاتی به ازای هر سهم مشخص می شود. این سود با اصطلاح EPS یا همان سود سهم شناخته می‌شود.

برای افزایش اطلاعات و آگاهی خود در زمینه بورس می توانید در کلاس بورس شرکت کنید و یا با خرید پکیج بورس به راحتی تنها در مدت زمان بسیار کمی علم بورسی خود را افزایش بدهید.

سود غیر عملیاتی چیست؟

این سود از اهمیت کمتری نسبت به سود عملیاتی در نزد سرمایه گذاران بورسی برخوردار است. شاید بخواهید دلیل این کم اهمیتی را بدانید باید بگوییم که سود غیر عملیاتی جز فعالیت‌های غیرمرتبط با موضوع اصلی فعالیت شرکت است. سود غیرعملیاتی مربوط به سود حاصل از فروش دارایی‌های غیرمنقول، سود حاصل از سرمایه‌گذاری‌ها و سهام، سود حاصل از اوراق مشارکت یا سپرده بانکی می‌باشد که ممکن است بخشی یا کلی از آن به صورت مستمر اتفاق نیافتد و تنها در یک زمان محقق شود. سود غیر عملیاتی ناشی از فعالیت های غیر مرتبط با موضوع اصلی شرکت است. سود غیرر عملیاتی به سود حاصل از فروش دارایی های غیر منقول، سرمایه گذاری و سهام، سود به دست آمده از اوراق مشارکت و … مرتبط است و ممکن است بخشی از آن غیر مستمر باشد. وقتی می خواهیم سودد غیرر عملیااتی و … مستمر حاصل از فروش دارایی های غیر منقول را محاسبه کنیم، فقط درآمد حاصل از فروش این دارایی ها را از نرخ تمام شده آن کم میکنیم تا سوود غیرر عملیااتی به دست بیاید.

تفاوت سود عملیاتی و غیر عملیاتی در چیست؟

سود غیر عملیاتی ناشی از فعالیت‌های غیرمرتبط با موضوع اصلی شرکت مانند سوود حاصل از سرمایه‌گذاری‌ها و سهام، سود حاصل از فروش دارایی‌های غیرمنقول، سود حاصل از اوراق مشارکت و… میباشد اما سود عملیااتی مربوط به فعالیت های مرتبط با موضوع اصلی شرکت می باشد. نحوه محاسبه اختلاف بین سود عملیاتی و سود غیر عملیاتی در شرکت های مختلف اهمیت بسیار زیادی دارد. از مهم ترین مسائل که باید به آن توجه شود مسائل مالی آن شرکت می باشد. در این زمینه مدیران مالی می توانند تاثیر بسزایی در انجام درست خرج و مخارج ها و همچنین حسابرسی درست داشته باشند که این امر نیاز به دقت و تخصص بالایی دارد. مدیران می توانند در نتیجه کسب آموزش های تخصصی لازم در زمینه انواع محاسبات مالی و تکنیک های کاربردی از طریق کارشناسانی مجرب موفقیت های لازم را در این زمینه کسب نموده و در نتیجه به بهترین شکل مدیریت خود را به انجام رسانند.

مراحله تهیه سود و زیان عملیاتی و غیر عملیاتی:

تک‌مرحله‌ای: در این روش ابتدا کلیه درآمدها یکجا و در ادامه کلیه هزینه‌ها در زیر آن‌ها آورده می‌شود و در نهایت از تفاضل آن‌ها به سود یا زیان قبل از کسر مالیات می‌رسیم که با کسر مالیات به سود یا زیان بعد از کسر مالیات یا همان سود یا زیان ویژه خواهیم رسید.

دومرحله‌ای: در این روش ابتدا درآمدهای عملیاتی آورده شده در ادامه هزینه‌های عملیاتی ذکر می‌گردد که از تفاضل این دو به سود یا زیان عملیاتی می‌رسیم در مرحله بعد درآمدهای غیر عملیاتی و هزینه‌های غیرر عملیااتی آورده می‌شود که از تفاضل این مرحله و مرحله قبل به سود و زیان قبل از کسر مالیات می‌رسیم که با کسر مالیات به سود و زیان بعد از کسر مالیات یا همان سود و زیان ویژه خواهیم رسید. به صورت حساب سود و زیان صورت حساب درآمد یا صورت حساب عملیات نیز گفته می‌شود. مهم‌ترین بخش صورت حساب سود و زیان قسمت پایانی آن یعنی سود یا زیان ویژه است که نتیجه فعالیت یک واحد تجاری را نشان می‌دهد که آیا واحد تجاری در طول دوره مالی فعالیتش سودآور بوده‌است یا خیر.

منظور از سود عملیاتی و غیرعملیاتی شرکت ها چیست و چه تفاوتی با هم دارند؟

هدف از انتشار این مقاله بیان سود عملیاتی و غیرعملیاتی و بیان تفاوت های بین آنها می باشد . بطور خلاصه میتوان گفت به سودی که پس از محاسبه‌ همه هزینه‌های عملیاتی مربوط به واحد تجاری باقی می ماند، سود عملیاتی می گویند و بالعکس به سودی که از فروش دارایی‌های غیرمنقول و یا اوراق مشارکت و سرمایه گذاری در بازار بورسی حاصل می شود را سود غیرعملیاتی می گویند.

در ادامه بیشتر با تفاوت سود عملیاتی و غیرعملیاتی آشنا خواهید شد و در ادامه برای درک بهتر این مطلب ابتدا به تعریف هر یک از آنها با مثال می پردازیم.

سود غیرعملیاتی چیست؟

همانطور که در ابتدای مقاله به آن اشاره شد، به سود حاصل از فعالیت های غیر مرتبط با موضوع اصلی شرکت را سود غیر عملیاتی می گویند. این سود می تواند از طریق اوراق مشارکت ، فروش دارایی های غیر منقول و … حاصل شود. جهت محاسبه سود غیرعملیاتی باید سود حاصل از درآمد حاصل از فروش دارایی ذکر شده را از بهای تمام شده تاریخی آن کسر کرد.

فرض کنید شرکتی سال ها یش ملکی را به مبلغ 5 میلیارد تومان خریداری نموده و همین مبلغ نیز در دفاتر بهای تمام شده تاریخی ثبت شده است. اکنون بعد از گذشت چند سال شرکت همان ملک را به مبلغ 11 میلیارد تومان به فروش میرساند حال اختلاف قیمت خرید ملک با فروش آن که در این مثال برابر است با 6 میلیارد تومان است را سود غیر عملیاتی شرکت می نامند.

منظور از سود عملیاتی چیست؟

درصد بازدهی عملیاتی یک واحد تجاری را سود عملیاتی آن تعیین می نماید. سود عملیاتی باقیمانده سود پس از محاسبه کل هزینه های عملیاتی یک واحد تجاری را نشان می دهد و در محاسبه سود عملیاتی باید همه هزینه‌هایی که برای حفظ فعالیت واحد تجاری لازم است محاسبه شود.

این هزینه های می تواند شامل هزینه های حمل و نقل ، اجاره و بیمه ، هزینه‌های عمومی و بهای تمام‌شده‌ کالای فروش رفته باشد.

به زبان ساده می توان گفت که سود عملیاتی میزان بازدهی عملیاتی یک واحد تجاری را مشخص می‌کند و شامل بهره‌های پرداختی بابت درآمد ناشی از سرمایه‌گذاری‌ها، مالیات و بدهی‌ها نمی‌شود.

درآمد عملیاتی شرکت به درآمدهایی گفته می شود که از طریق انجام عملیات اصلی خود کسب می‌کنند در نتیجه تمامی هزینه هایی که در پروسه این نوع درآمد صرف می شود، هزینه‌های عملیاتی شرکت هستند و به مبلغ باقیمانده از کسر هزینه‌های عملیاتی شرکت از کل درآمدهای عملیاتی، سود عملیاتی حاصل می شود.

یک شرکت صنایع غذایی همچون شرکت رب تبرک را در نظر داشته باشید، به درآمد کسب شده از محل فروش رب گوجه فرنگی یک درآمد عملیاتی محسوب می شود اما درآمدی که از فروش املاک متعلق به آن شرکت حاصل می شود را نمی توان درآمد عملیاتی دانست.

تفاوت سود عملیاتی و غیر عملیاتی در چیست؟

با مطالعه مطالب فوق با معنا و مفهوم سود عملیاتی و غیر عملیاتی آشنا شدید اکنون در این بخش از مقاله به شرح تفاوت سود عملیاتی و غیر عملیاتی می پردازیم.

سود غیرعملیاتی یک شرکت بر خلاف سود عملیاتی از طریق فعالیت‌های غیرمرتبط همچون سود حاصل از فروش دارایی‌های غیرمنقول ، سرمایه گذاری ، خرید و فروش سهام و … حاصل می شود. از این رو نحوه محاسبه آنها نیز متفاوت می باشد بسیار حائز اهمیت می باشد.

تمامی شرکت ها برای محاسبه این آیتم ها باید از کارشناسان حرفه ای و مدیران با تجربه کمک بگیرند تا بهترین و شفاف ترین نتیجه در این زمینه حاصل شود.

سود عملیاتی و غیر عملیاتی چیست؟

هر شخصی که قدم در بازار سرمایه می‌گذارد یا به ایجاد یک شرکت و یا کسب‌وکار بزرگ و کوچک اقدام می‌کند، یک هدف اصلی را دنبال می‌کند و آن هدف چیزی جز کسب سود در وهله‌ی اول ‌و به حداقل رساندن زیانِ ناشی از فعالیت‌های خود، در وهله‌ی دوم نیست. اطلاع دقیق از اینکه سود حاصل از فعالیت‌های اقتصادی شرکت چیست و می‌توان آن را چگونه دسته‌بندی کرد،امری واجب و ضروری برای هر سرمایه‌گذار است.پس در ادامه به شرح و توضیح انواع سود عملیاتی و سود غیر عملیاتی می‌پردازیم.

سود عملیاتی و سود غیر عملیاتی :

یک دسته‌بندی کلی برای انواع سود، تقسیم آن به دو بخش سود عملیاتی و سود غیرعملیاتی است.درآمد غیر عملیاتی چیست؟

در ابتدا باید بدانیم فعالیت‌های عملیاتی و غیرعملیاتی و وجه تمایز آن‌ها چیست و چرا سود حاصل از آن‌ها را به دو بخش مجزا تفکیک می‌کنیم. فعالیت‌های عملیاتی شامل تمام عملیات تولیدی شرکت و واحد تجاری است که شرکت برای آن‌ها هزینه صرف می‌کند. این هزینه‌های صرف شده هزینه‌های عملیاتی نام دارند و برای مثال می‌توانیم هزینه‌های عمومی و اداری و هزینه‌های توزیع و فروش را نام ببریم. هزینه‌های عملیاتی در صورت سود و زیان شرکت‌های مختلف منتشر می‌شوند.

سود عملیاتی چیست؟

در واقع می‌توان گفت اختلافی است که ما از تفاوت بین درآمد حاصل برای شرکت و هزینه‌هایی که برای رسیدن به این درآمد صرف کرده‌ایم، به دست می‌آوریم.

هزینه‌های عملیاتی – درآمدهای عملیاتی = سود عملیاتی

هزینه عملیاتی – سود ناخالص = سود عملیاتی

مثال: سودی که یک شرکت تولیدکننده‌ی لوازم صوتی و تصویری از فروش محصولات خود (تلویزیون، ضبط‌صوت و …) کسب می‌کند، سود عملیاتی محسوب می‌شود. چون از طریق هدف اصلی شرکت مثلاً ساخت تلویزیون و فروش آن، به دست می‌آید، تکرارپذیر و همیشگی است به همین دلیل از اهمیت بسیاری برخوردار است.

چون از طریق هدف اصلی شرکت مثلاً ساخت تلویزیون و فروش آن، به دست می‌آید، تکرارپذیر و همیشگی است به همین دلیل از اهمیت بسیاری برخوردار است.

سود غیر عملیاتی چیست؟

سودی که شرکت یا واحد تجاری از طریق فعالیت‌های اصلی خود کسب نمی‌کند ، سود غیر عملیاتی است. این سود در بین سرمایه گذاران بورسی از اهمیت کمتری برخوردار است؛ زیرا این سود ممکن است به‌صورت دائم برای شرکت حاصل نشود و در بازه‌ای از زمان کسب این سود دیگر غیرقابل تکرار شود. برای روشن شدن بهتر موضوع می‌توانیم مثالی بیان کنیم:

شرکتی که لوازم صوتی و تصویری تولید می‌کند دارای کارخانه‌ای با فضای ١٠٠.٠٠٠ مترمربع است اما ساختمان اصلی کارخانه فقط ١٠,٠٠٠ مترمربع از این فضا را اشغال می‌کند. مدیران به دلیل بلااستفاده بودن ٩٠,٠٠٠ مترمربع از زمین شرکت خود، تصمیم به قطعه‌قطعه کردن و فروش زمین‌ها می‌کنند. سودی که از طریق فروش هر قطعه از این قطعه زمین‌ها به دست می‌آید، سود غیر عملیاتی نامیده می‌شود، چون باگذشت زمان تمام این قطعات به فروش می‌رسند و احتمال تکرار فروش زمین رفته‌رفته به صفر می‌رسد پس این سود همیشگی نیست. شامل تمام اموال غیرمنقول و سرمایه‌گذاری های شرکت در بانک و … است، پس سودی که شرکت ماهیانه از طریق سرمایه‌گذاری در بانک به دست می‌آورد هم سود غیر عملیاتی است ، اگر شرکت اقدام به بازپس‌گیری پول خود از بانک کند این سود قطع می‌شود بنابراین بازهم نتیجه‌گیری این است که این سود همیشگی نیست.

نحوه‌ی محاسبه‌ی سود غیر عملیاتی :

اگر شرکت تولیدکننده‌ی لوازم صوتی تصویری یک اتوبوس به ارزش ٨٠٠ میلیون تومان را در سال ٩٧ برای سرویس کارکنان خود خریداری کرده باشد؛ اما در سال ٩٩ به دلیل تعدیل نیرو دیگر نیازی به اتوبوس نداشته باشد و آن را باقیمت ١ میلیارد و ٨٠٠ میلیون به فروش برساند، این ١ میلیارد حاصله سود غیر عملیاتی شرکت به‌حساب می‌آید.

نتیجه‌گیری:

برای سرمایه‌گذاری در سهام شرکت‌ها قبل از هر چیز بهتر است که به‌ صورت های مالی آن شرکت‌ها در سایت کدال توجه داشته باشیم و مشاهده کنیم که بیشتر سود به‌دست‌آمده‌ی شرکت مربوط به سود عملیاتی آن است، این امر نشان‌دهنده‌ی این است که شرکت‌هایی که در زمینه‌ی تولید و فروش موفقیت بیشتری دارند به همان اندازه هم سود عملیاتی بیشتری خواهند داشت.

هدف ما از این مقاله آموزش بورس ، آشنایی بهتر شما با مفاهیم سود و زیان عملیاتی و غیر عملیاتی بود تا در تصمیم‌گیری‌های انجام‌شده در مسیر فعالیت‌های سرمایه گزاری در سهام شرکت‌ها بورسی، بهترین گزینه‌ها را اتخاذ کنید.

سود عملیاتی و صورت تطبیق چیست؟

در سود عملیاتی صورت حسابهایی در مورد سود و زیان مورد بررسی قرار میگیرد. صورت حساب سود و زیان : در اینجا فعالیتهای مالی که یک موسسه در طی دوره مالی از خود نشان داده یا سود و زیان خالصی که در دوره قبلی با آن مواجه شده مورد بررسی قرار میگیرد . همان طور که از نامش پیداست در جهت تعیین کردن سود و زیان مالی ، درآمدها و هزینه ها در طول یک دوره زمانی خاصی بیان و نشان داده میشود . صورت حسابها معمولا تک مرحله ای و دو مرحله ای هسند که هر کدام مزایای خاص خود برخوردار هستند. سود عملیاتی نشان دهنده‌ی باقیمانده‌ی سود بعد از محاسبه‌ی تمام هزینه‌های مربوط به واحد تجاری است. علاوه بر بهای تمام شده‌ی کالای فروش رفته، هزینه‌های ثابتی نظیر اجاره و بیمه، هزینه‌های متغیری نظیر هزینه‌ی حمل و نقل و کرایه، حقوق و دستمزد و استهلاک در محاسبه‌ی سود عملیاتی در نظر گرفته می‌شوند. در حقیقت تمام هزینه‌هایی درآمد غیر عملیاتی چیست؟ که بر حفظ فعالیت واحد تجاری ضروری هستند باید در محاسبه‌ی سود عملیاتی در نظر گرفته شوند. با این حال سود عملیاتی نیز همانند سود ناخالص دربردارنده‌ی بهره‌های پرداختی بابت بدهی‌ها، درآمد ناشی از سرمایه‌گذاری‌ها و مالیات نمی‌شود. سود عملیاتی قابلیت سوددهی عملیاتی یک واحد تجاری را مشخص می‌نماید. [av_notification title='یادداشت' color='green' border='' custom_bg='#444444' custom_font='#ffffff' size='large' icon_select='yes' icon='ue836' font='entypo-fontello' admin_preview_bg='' av_uid='av-z5cuzo'] اگر به دنبال راه های جدید مدیریتی هستید برای تعیین زمان مشاوره با استاد نظام پرور به شماره زیر پیام دهید. ۰۹۱۲۰۰۴۸۰۷۲ [/av_notification] باید توجه گردد سود و درامد مجزا ازیکدیگر می باشند.کلیه درآمدهایی که شرکت‌ها از طریق انجام عملیات اصلی خود کسب نمایند، درآمدهای عملیاتی شرکت می‌باشند. همچنین همه هزینه‌هایی که در پروسه این درآمدهای عملیاتی ایجاد شوند، جزء هزینه‌های عملیاتی شرکت می‌باشند. اختلاف بین درآمدهای عملیاتی و هزینه‌های عملیاتی شرکت را سود عملیاتی می‌نامند. چنانچه شرکتی از محل فعالیت‌های غیر مرتبط با موضوع خود سودی کسب نماید، در علم حسابداری آن سود را سود غیر عملیاتی می‌نامند.

جهت وضوح بیشتر مطلب به مثال زیر توجه فرمایید

• درآمد کسب شده از محل فروش اتومبیل برای یک شرکت خودروسازی یک درآمد عملیاتی به حساب می‌آید.
• اما درآمد حاصل از فروش یک ساختمان متعلق به شرکت خودرو سازی، برای این شرکت یک درآمد عملیاتی نیست و آن را درامد غیرعملیاتی می نامند.

مثلا یک شرکت هواپیمای با فروش بلیط کسب درامد میکند می‌کند اما چنانچه از محل فروش زمین نیز درآمدی داشته باشد، آن را درآمد غیر عملیاتی می‌نامند.

فعالیتهای عملیاتی چیست؟

اگر حسابدار یک مجموعه رقم بالایی از سود را در گزارشات مالی خود ابراز کند و برای استفاده به مدیران انتقال دهد اما نقدینگی صفر باشد باعث سردرگمی و ابهام بین مدیران خواهد شد. سوالی که مطرح می شود این است که پس سودی که اعلام شده کجاست؟ به همین علت باید ماهیت سود را یاغت که آیا وجه نقد و بانک شرکت است؟ موجودی کالاست؟ دارایی های غیر جاریست ؟ و… برای این کار لازم است تا صورت جریان وجوه نقد تهیه گردد. گردش وجوه نقد شرکت ازلاعات خوبی برای فعالیتهای گذشته و آتی از یک مجموعه را در اختیار ما قرار می دهد. صورت جریان وجوه نقد از ۵ قسمت تشکیل شده است :

بخش اول از صورت جریان وجوه نقد را فعالیت های عملیاتی تشکیل می دهد. آن بخش از دارایی ها و بدهی های موسسه که به طور مستقیم با فعالیت عملیاتی شرکت ارتباط دارد در این قسمت طبقه بندی خواهد شد. در این مورد وجه نقد مورد ارزیابی قرار نمی گیرد و در مورد سایر اقلام نیز باید اثراتش با سال گذشته مقایسه گردد. [av_notification title='توجه' color='custom' border='' custom_bg='#745f7e' custom_font='#ffffff' size='normal' icon_select='yes' icon='ue820' font='entypo-fontello' admin_preview_bg='' av_uid='av-ixtwzo'] فعالیت های غیر عملیاتی به دو روش گزارش می شود. روش مستقیم. روش غیر مستقیم [/av_notification] در روش مستقیم منابع اصلی جریانات نقدی ورودی و خروجی باید گزارش شوند. در روش غیر مستقیم فقط یک رقم را در بخش های فعالیت های عملیاتی در متن صورت جریان وجوه نقد می نویسیم و آن هم رقم خالص جریان وجوه نقد است. فعالیتهای عملیاتی در روش غیر مستقیم عبارت است از جمع جبری صورت تطبیق. در صورت تطبیق ما از سود عملیاتی استفاده می کنیم و سود عملیاتی نیز از رابطه زیر حاصل خواهد شد: درآمد عملیاتی *** بهای تمام شده درآمد عملیاتی*** سود ناخالص **** هزینه های اداری **** سایر درآمد عملیاتی **** سود عملیاتی **** نمونه صورت جریان وجوه نقد : فعالیتهای عملیاتی وجوه نقد دریافتی از مشتریان ۷۵۰۰۰ پیش دریافت از مشتریان ۱۲۰۰۰۰ وجوه نقد پرداختی به مشتریان (۱۱۰۰۰۰) وجوه نقد پرداختی به کارکنان و از جانب کارکنان (۶۰۰۰۰) مزایای پایان خدمت پرداختی به کارکنان (۸۰۰) سایر وجوه نقد پرداختی به کارکنان (۱۲۰۰۰) جریان خاص ورود وجه نقد ناشی از فعالیت های عملیاتی ۱۲۲۰۰۰ دارایی های غیر جاری در این بخش استفاده نخواهد شد. این دارایی های در فعالیت سرمایه گذاری طبقه بندی می شود. بدهی های جاری به جز مالیات و تسهیلات بسته یه ماهیت در گروه فعالیتهای عملیاتی طبقه بندی می شود. در راستای پاسخ به این سوال که سود عملیاتی و صورت تطبیق چیست؟ ابتدا باید به انواع سود در مبحث حسابداری اشاره شود: انواع سود در حسابداری شامل سود ناخالص، سود خالص، سود انباشته، سود تقسیم نشده، سود عملیاتی و سود غیر عملیاتی می باشد. اگر مشغول کارهای تجاری و بازرگانی هستید لازم است بدانید که سود عملیاتی و صورت تطبیق چیست؟ ابتدا به تعریف سود عملیاتی در حسابداری می پردازیم: سود عملیاتی، حاصل کسر کلیه درآمد غیر عملیاتی چیست؟ هزینه های مرتب بر عملیات اصلی واحد تجاری، که شامل بهای تمام شده کالا یا خدمت اصلی واحد تجاری و هزینه های عمومی می باشد، از بهای فروش کالا یا خدمت فروش رفته می باشد. در چارچوب قوانین حقوقی و در هنگام ثبت یک واحد تجاری، موضوع فعالیت آن واحد تجاری، تعریف و تعیین گردیده است. سود عملیاتی به مابه‌التفاوت یا باقی مانده کسر هزینه‌های عملیاتی از درآمد های عملیاتی، اطلاق می‌شود. در واقع در محاسبه آن، گروهی از درآمدها و هزینه هایی که مرتبط با فعالیت های اصلی شرکت نمی باشند، لحاظ نخواهند شد. زیرا درآمدها و هزینه های ناشی از فعالیت های جانبی، غیر عملیاتی و فرعی شرکت تاثیری در سود عملیاتی ندارد؛ و صرفا بهای تمام شده کالا یا خدمات فروش رفته به علاوه هزینه‌های عمومی و اداری مربوط به عملیات اصلی شرکت، در محاسبه سود عملیاتی، مد نظر حسابداری قرار می گیرد. به بیانی دیگر برای توضیح کامل سود عملیاتی و صورت تطبیق چیست می توان اینگونه بیان کرد که کلیه هزینه‌ها و در آمدهایی که در فرآیند ماموریت اصلی واحد تجاری ضرورت محقق شدن دارند، در محاسبه آن، احتساب می گردند. اقلامی نظیر بهره پرداختنی، درآمدهای ناشی از سرمایه گذاری های جنبی و نیز مالیات، در محاسبه سود عملیاتی، دخیل نمی باشند.

نسبت سود عملیاتی به فروش

در مبحث نسبت ها، در حسابداری، یکی از نسبت های مهم و قابل محاسبه، نسبت سود عملیاتی به فروش است. این نسبت از تقسیم سود عملیاتی ( بهای فروش کالا یا خدمت، منهای بهای تمام شده به اضافه هزینه های عملیاتی ) بر فروش به دست می آید. در باب توضیح این مورد که سود عملیاتی و صورت تطبیق چیست؟، باید بدانید که نسبت سود عملیاتی، سنجه مناسبی برای ارزیابی عملکرد مدیران عملیاتی واحد تجاری و سنجش میزان موفقیت آنان می باشد. نسبت و حاشیه سود عملیاتی، این امکان را برای سهام داران فراهم می‌سازد تا سود دهی واحد های تجاری را با یک دیگر مقایسه نمایند. نسبت سود عملیاتی غالبا برای سهام داران از قابلیت بیشتری نسبت با سایر اطلاعات حسابداری برخوردار است. زیرا کمتر تحت الشعاع بازنمایی های ناشی از تغییر در رویه های حسابداری قرار می گیرد.

ارتباط سود عملیاتی و صورت تطبیق چیست

وقتی صورت سود عملیاتی به ذی نفعان واحد تجاری ارائه می شود، باید میزان نقدی و غیر نقدی آن سود عملیاتی مشخص گردد، و نشان داد که این سود عملیاتی، در حال حاضر در کدام اقلام مستتر است. به این لحاظ اگر بخواهیم بگوییم که ارتباط میان سود عملیاتی و صورت تطبیق چیست، اینگونه تعریف می کنیم که صورت تطبیق نشان گر مقایسه سود عملیاتی با اقلام مندرج در قسمت اول صورت جریان وجوه نقد می باشد؛ که از اقلام مربوط به فعالیت های عملیاتی تشکیل شده است، و مشتمل بر آن دسته از دارایی ها و بدهی های واحد تجاری که مستقیما به عملیات اصلی واحد تجاری مرتبط است، می باشد. به عبارتی دیگر، در واقع در صورت تطبیق کلیه وجوه نقد ورودی و خروجی ( دریافتی و پرداختی ) ناشی از فعالیت های عملیاتی واحد تجاری، منظور می گردد. این یک توضیح کلان و کلی در این باب است که سود عملیاتی و صورت تطبیق چیست